個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法

第一條　為規范和加強個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定期定額征收）管理，公平稅負，保護個(gè)體工商戶(hù)合法權益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內的應納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條　本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模小，達不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定期定額戶(hù)）的稅收征收管理。

第四條　稅務(wù)機關(guān)負責組織定額的核定工作。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當加強協(xié)調、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

第五條　主管稅務(wù)機關(guān)應當將定期定額戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)，在年度內按行業(yè)、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶(hù)，對其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調查，做出調查分析，填制有關(guān)表格。

典型調查戶(hù)數應當占該行業(yè)、區域總戶(hù)數的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

第六條　定額執行期的具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，但最長(cháng)不得超過(guò)一年。

定額執行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第七條　稅務(wù)機關(guān)應當根據定期定額戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)區域、經(jīng)營(yíng)內容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤(pán)點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據核定；

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)資金往來(lái)情況測算核定；

（六）參照同類(lèi)行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)中同規模、同區域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機關(guān)應當運用現代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第八條　稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶(hù)要按照稅務(wù)機關(guān)規定的申報期限、申報內容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫(xiě)有關(guān)申報文書(shū)。申報內容應包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。

本項所稱(chēng)經(jīng)營(yíng)額、所得額為預估數。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據定期定額戶(hù)自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應當將核定定額的初步結果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應當按照便于定期定額戶(hù)及社會(huì )各界了解、監督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

（四）上級核準。主管稅務(wù)機關(guān)根據公示意見(jiàn)結果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書(shū)》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書(shū)》送達定期定額戶(hù)執行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進(jìn)行公布。

第九條　定期定額戶(hù)應當建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

第十條　依照法律、行政法規的規定，定期定額戶(hù)負有納稅申報義務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額戶(hù)，應當在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

第十一條　采用數據電文申報、郵寄申報、簡(jiǎn)易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后方可執行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第十二條　定期定額戶(hù)可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶(hù)，應當向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告開(kāi)戶(hù)銀行及賬號。其賬戶(hù)內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實(shí)行簡(jiǎn)易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十三條　定期定額戶(hù)發(fā)生下列情形，應當向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應繳納的稅款。

第十四條　稅務(wù)機關(guān)可以根據保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方

式，具體方式由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

第十五條　縣以上稅務(wù)機關(guān)可以根據當地實(shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務(wù)和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書(shū)。

第十六條　定期定額戶(hù)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規的規定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(cháng)不得超過(guò)一個(gè)定額執行期。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第十七條　通過(guò)銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構領(lǐng)??；稅務(wù)機關(guān)也可以根據當地實(shí)際情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。

第十八條　定期定額戶(hù)在定額執行期結束后，應當以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報，申報額超過(guò)定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

定期定額戶(hù)當期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

第十九條　定期定額戶(hù)的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額，應當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機關(guān)應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

第二十條　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現定期定額戶(hù)在以前定額執行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報及結清應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機關(guān)應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。

第二十一條　定期定額戶(hù)發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營(yíng)的，應當在恢復經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出復業(yè)報告；需延長(cháng)停業(yè)時(shí)間的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面的延長(cháng)停業(yè)報告。

第二十二條　稅務(wù)機關(guān)停止定期定額戶(hù)實(shí)行定期定額征收方式，應當書(shū)面通知定期定額戶(hù)。

第二十三條　定期定額戶(hù)對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書(shū)》之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據，主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到申請之日起30日內書(shū)面答復。

定期定額戶(hù)也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申

請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶(hù)在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書(shū)或人民法院判決書(shū)前，仍按原定額繳納稅款。

第二十四條　稅務(wù)機關(guān)應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條　對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定處理。

第二十六條　個(gè)人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十七條　各省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。